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会计行业分录大全:装修业会计分录一览

时间: 2019-07-17 16:57:18 来源:   网友评论 0
  • 一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

账簿设置


一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。


二、新建企业,要把帐建立起来。建账:按照建筑施工企业会计制度要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法,设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。 

(一)设置总账 


1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 
2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。


(二)设置明细账 


1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资料。 
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。 
3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管。 

(三)设置日记账 


1、日记账又称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。


根据财政部《会计基础工作规范》的规定,各单位应设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 


2、现金日记账和银行存款日记账 


(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。 


(2)账簿的外表形式必须采用订本式。


现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完整,财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 


成本费用的归集、分配


成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括:

(1)人工费;

(2)材料费;

(3)机械使用费;

(4)其他直接费;

(5)间接费用(指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。


其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 


工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。


一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。


工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。


主要会计分录


1. 收到资金        

 附件:银行回单、验资报告、借款合同等     

借:银行存款

    贷:其他应付款(实收资本、短期借款)


2. 预收发包方工程款       

附件:银行回单、收款收据,缴款书等

借:银行存款

    贷:预收账款-客户

借:应交税费-预交增值税

借:应交税费-城建税

借:应交税费-教育费附加

借:应交税费-地方教育费附加等

借:应交税费-应交所得税

    贷:银行存款


3. 材料采购入库

 3.1材料入库未收到发票      

附件:验收单、材料清单、入库单

借:原材料--主材(不含税)    

    原材料--辅材(不含税)

    原材料--五金电料(不含税)

   贷:应付账款-暂估-XXX单位

3.2收到发票,分录红字冲回金额为负数。附件:发票

3.2.1借:原材料--主材    (红字冲回)

        原材料--辅材   (红字冲回)

        原材料--五金电料 (红字冲回)

    贷:应付账款--XXX单位

3.2.2借:原材料--主材    

       原材料--辅材

       原材料--五金电料

       应交税费--待认证进项税额(应交增值税---进项税)

       贷:应付账款--供应商


4. 付材料款     

附件:银行回单、结算单、合同

   借:预(应)付账款-客户

     贷:银行存款


5. 原材料出库    

附件:出库单

借:工程施工-合同成本--直接材料

    工程施工-合同成本--其他直接费用

    工程施工-合同成本--间接费用

    贷:原材料--主材    

       原材料--辅材

       原材料--五金电料


6. 销售剩余原材料   

 附件:出库单,收款收据,发票

6.1借:银行存款   

    贷:其他业务收入

    贷:应交税费-应交增值税-销项税

6.2借:其他业务成本

    贷:原材料-主材    

     原材料-辅材

     原材料-五金电料       


7. 发生当月劳务分包费用     

附件:劳务结算单、工资表等

借:工程施工-合同成本--人工费

    贷:应付账款--XXX单位


8.支付劳务费用            

附件:劳务发票、银行回单

借:应付账款--XXX单位

    贷:银行存款


9. 当月发生机械使用费     

附件:银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票

9.1 月底结算,暂估入账

    借:工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)

    贷:应付账款-暂估应付款-客户

9.2收到专票

借:工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)

   贷:应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)

9.3收到专票

借:工程施工-合同成本--机械使用费

借:应交增值税-待抵扣进项税额

   贷:应付账款-应付机械款-XXX单位

9.4付款

 借:应付账款--供应商-XXX单位

   贷:银行存款


10. 报销招待、差旅、油费及过路费等     

附件:发票、费用报销审批单

借:工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目

借:应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)

    贷:其他应收款-备用金-个人

    贷:银行存款等  


11、确认分包工程成本及付款      

附件:工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据

     11.1工程进度确认,暂估入账

借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)

    贷:应付账款-暂估-客户

11.2收到分包方专票

借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲销)

    贷:应付账款-暂估-客户(红字冲销)

11.3借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目

    借:应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)

       贷:应付账款-XXX单位

     11.4支付分包工程款

    借:应付账款-XXX单位

       贷:银行存款


12. 固定资产、低值易耗品采购入库    

 附件:采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表

12.1购入资产

借:固定资产-生产设备等

  低值易耗品

  应交税费-应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)

  贷:银行存款

12.2月末计提折旧

借:工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)

    工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)

    贷:累计折旧


 13、当月已经缴纳应交增值税额    

附件:交税凭证、银行回单

借:应交税费-应交增值税-已交税金

  贷:银行存款


14. 计提工资费用及发放工资      

 附件:工资表、银行回单

14.1计提项目管理人员工资

借:工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬

  贷:应付职工薪酬

14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹

借:工程施工-合同成本--直接人工

  贷:应付职工薪酬-工资

    应付职工薪酬-福利费

    应付职工薪酬-职工教育经费

    应付职工薪酬-统筹-养老

    应付职工薪酬-统筹-医疗

    应付职工薪酬-统筹 -失业

    应付职工薪酬-统筹-生育

    应付职工薪酬-统筹-工伤

    应付职工薪酬-统筹-住房公积金

    应交税费-个人所得税

14.3发工资

 借:应付职工薪酬-工资

   应付职工薪酬-福利费

   贷:银行存款

14.4交社会统筹

   借:应付职工薪酬-统筹-养老

     应付职工薪酬-统筹 -医疗

     应付职工薪酬-统筹 -失业

     应付职工薪酬-统筹-生育

     应付职工薪酬-统筹-工伤

     应付职工薪酬-统筹-住房公积金

    贷:银行存款

14.5交个税

    借:应交税费-个人所得税

     贷:银行存款


15. 按合同约定办理结算金额并收款     

附件:银行回单、结算单

15.1结算

    借:应收账款-结算款-客户(预收账款)

     贷:工程结算-工程项目

     贷:应交税费-待转销项税

15.2收款

借:银行存款

    贷:应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)

15.3若开专用发票所开金额结转销项税

借:应交税费-待转销项税

    贷:应交税费-应交增值税-销项税


16. 按月确认收入、成本和毛利    

附件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)

借:主营业务成本-工程项目

    工程施工-合同毛利-工程项目

    贷:主营业务收入-工程项目        

  

17.计提税金

借:税金及附加

借:所得税

     贷:应交税费--应交应交城建税

            --教育费附加

            --地方教育费附加

            --价格调节基金

            --地方水利建设基金及其他基金

            --企业所得税等


18.结转收入

借:主营业务收入              

    其他业务收入

    贷:本年利润


19.结转成本

借:本年利润

       贷:主营业务成本

            其他业务成本-

            税金及附加等

            所得税


20. 合同完工后结算      

附件:结算书

借:工程结算--工程项目

贷:工程施工-合同毛利--工程项目

    工程施工-合同成本-结转数--工程项目


来源:会计帮官微(ID:kuaijibang1234)

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